คลอดกม.สกัดถ่ายโอนกำไร เข้มกลุ่มบริษัทรายได้ 200 ล.เปิดข้อมูล

เตือนธุรกิจตั้งรับ กม.ภาษีสกัดถ่ายโอนกำไรของกลุ่มบริษัท ที่มีรายได้ไม่ต่ำกว่า 200 ล้านบาท/ปี มีหน้าที่ต้องรายงานข้อมูลต่อสรรพากร ไม่ยื่นส่อเจอโทษปรับ 2 แสนบาท PWC ประเทศไทยแนะผู้ประกอบการที่จะทำ M&A วางแผนบริหารต้นทุนภาษี

นางสาวจิตรา ณีศะนันท์ ผู้เชี่ยวชาญ กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ กรมสรรพากร กล่าวในงานสัมมนาประจำปี PwC Thailand s Symposium 2018 ว่า ขณะนี้ร่างกฎหมายในเรื่องมาตรการป้องกันการกำหนดราคาโอนระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน (transfer pricing) ได้ผ่านสภานิติบัญญัติแห่งชาติ (สนช.) แล้ว อยู่ระหว่างรอลงประกาศในราชกิจจานุเบกษา ซึ่งคาดว่าจะมีผลบังคับรอบบัญชี 2562 นี้

“บริษัทที่เข้าลักษณะเป็นบริษัทในเครือ ไม่ว่าจะเป็นบริษัทไทย หรือสาขาบริษัทต่างประเทศในไทย ก็มีหน้าที่ต้องเปิดเผยข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนด โดยข้อมูลหลัก ๆ ที่ต้องเปิดเผย อาทิ มีบริษัทในเครือกี่แห่ง อะไรบ้าง มีรายการธุรกรรมระหว่างกันหรือไม่ อย่างไร ตรงนี้เป็นการให้ข้อมูลตั้งแต่การยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษี นอกจากนั้นก็อาจจะต้องจัดเตรียมข้อมูล master file และ local file ในกรณีเจ้าหน้าที่ร้องขอ โดยบริษัทที่มีรายได้ไม่ต่ำกว่า 200 ล้านบาท/ปี เข้าข่ายต้องยื่นข้อมูลตามกฎหมายนี้” นางสาวจิตรากล่าว

นายสมบูรณ์ วีระวุฒิวงศ์ หัวหน้าหุ้นส่วนอาวุโส และกรรมการบริหารสายงานภาษีและกฎหมาย บริษัท PwC ประเทศไทย กล่าวว่า ร่างกฎหมายการป้องกันการตั้งราคาโอนที่กำลังจะประกาศใช้เร็ว ๆ นี้ หากขีดเส้นบริษัทที่มีรายได้ 200 ล้านบาท/ปีขึ้นไป ก็น่าจะมีผลต่อบริษัทในไทยเป็นหมื่นบริษัท นอกจากนี้ยังมีร่างกฎหมายคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล เพื่อปูทางไปสู่ไทยแลนด์ 4.0 ที่อยู่ในกระบวนการจัดทำร่าง

โดยทั้งหมดนี้ ผู้ประกอบการไม่ควรมองข้ามการบริหารความเสี่ยงด้านกฎหมายและภาษีที่เกิดจากการควบรวมกิจการ (M&A) เพราะจะช่วยให้กิจการไม่ต้องแบกรับภาระต้นทุนภาษีที่สูง ซึ่งประเมินว่า ในปี 2562 การทำ M&A ของธุรกิจในไทยจะอยู่ที่ประมาณ 7,100 ล้านเหรียญสหรัฐ เพิ่มจากปีนี้ (ปี 2561) ที่คาดว่าจะมีมูลค่าราว 6,400 ล้านเหรียญสหรัฐ และจากปี 2560 ที่มีมูลค่า 3,600 ล้านเหรียญสหรัฐ จะเห็นได้ว่ามูลค่าเพิ่มขึ้นต่อเนื่องทุกปี

“กม. transfer pricing จะมีผลกระทบต่อการควบรวมกิจการ เพราะเมื่อเป็นกลุ่มบริษัทเดียวกัน ถ้าไม่วางแนวทางไว้ชัดเจน จะเป็นภาระต้นทุนภาษี ส่วนเรื่องข้อมูลที่ต้องยื่นนั้น ในอดีตผู้ประกอบการต้องยื่นสรรพากรอยู่แล้ว เพียงแต่หลังจากนี้อาจจะต้องยื่นในรายละเอียดมากขึ้น”

นายสมบูรณ์ กล่าวเพิ่มเติมว่า Tranfer pricing มีหลักการที่อธิบายง่าย ๆ คือ การกำหนดราคาสินค้า หรือการเรียกเก็บค่าตอบแทนระหว่างกลุ่มบริษัทในเครือที่ไม่เป็นไปตามกลไกตลาด อาจเก็บสูงไปหรือต่ำไป ทำให้บริษัทมีกำไรที่ไม่เป็นไปตามกลไกตลาด ซึ่งจะมีผลกับการเสียภาษี

“ถ้าบริษัทในเครือมีรายจ่ายสูงไป ช่วยให้อีกบริษัทก็กำไรน้อย เรียกว่าการถ่ายโอนกำไร โดยในทางภาษีก็มี 2 ส่วนคือ ระหว่างประเทศที่จะมีการมูฟกำไรไปในประเทศที่อัตราภาษีต่ำ ขณะที่ประเทศไทยไม่ได้เก็บภาษีแบบกลุ่มบริษัท แต่เก็บแยก ดังนั้นถ้าบริษัทหนึ่งกำไร อีกบริษัทขาดทุนจะไม่สามารถนำผลขาดทุนไปใช้กับอีกบริษัทได้ ก็จะมีการมูฟกำไรแทน เป็นต้น” นายสมบูรณ์กล่าว

แหล่งข่าวจากกระทรวงการคลังกล่าวว่า ตามร่างกฎหมายเดิมได้กำหนดโทษปรับอาญาสำหรับผู้ใดที่ไม่ยื่นรายงานหรือเอกสารตามมาตรการ transfer pricing หรือยื่นรายงานหรือเอกสารหรือหลักฐานโดยแสดงข้อมูลไม่ถูกต้อง ครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร จะมีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท อย่างไรก็ดี คงต้องรอดูว่าร่างสุดท้ายที่จะบังคับใช้นั้นจะมีการเปลี่ยนแปลงไปหรือไม่