SMEs พร้อมรับ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
คอลัมน์ Smart SMEs
โดย สุรัตน์ ลีลาทวีวัฒน์ ธนาคารกสิกรไทย
ในช่วง 2-3 ปีที่ผ่านมา รัฐบาลได้มีการปฏิรูปกฎหมายภาษีจำนวนมาก รวมถึงภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ซึ่งจะมาใช้แทนภาษีโรงเรือนและภาษีบำรุงท้องที่ ที่ใช้กันอยู่ในปัจจุบัน คาดการณ์ว่ากฎหมายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างจะสามารถบังคับใช้ได้ในวันที่ 1 มกราคม 2562 ทั้งนี้ร่าง พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างจะส่งผลให้ผู้ประกอบการเอสเอ็มอีมีภาระด้านภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ดีผู้ประกอบการที่จดทะเบียนนิติบุคคลและยื่นภาษีอย่างถูกต้องนั้น สามารถนำภาษีมาหักเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้ ซึ่งจะช่วยบรรเทารายจ่ายภาษีลง สำหรับผลกระทบจากภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่จะมีต่อผู้ประกอบการเอสเอ็มอีสรุปได้ดังนี้
1.ผู้ประกอบการที่ใช้ที่อยู่อาศัยมาทำธุรกิจ คือใช้อาคารเป็นทั้งที่อยู่อาศัยและเป็นสำนักงานหรือค้าขาย เช่น ร้านขายอาหาร ร้านค้าปลีก ร้านเสริมความงาม ซึ่งในร่าง พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง จะมีการจัดเก็บภาษีตามสัดส่วนการใช้ประโยชน์ แยกกันระหว่างส่วนที่เป็นอยู่อาศัยและส่วนที่ใช้เพื่อการพาณิชย์
2.ผู้ประกอบการที่มีการสะสมหรือครอบครองที่ดินเป็นจำนวนมาก โดยผู้ประกอบการที่มีที่ดินรกร้างว่างเปล่าจำนวนมาก ซึ่งเป็นที่ดินที่ไม่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ใด ๆ จะโดนเรียกเก็บภาษีในอัตราที่สูงกว่าที่ดินประเภทอื่น นอกจากนี้ยังมีการกำหนดภาษีในรูปแบบขั้นบันไดตามจำนวนปีที่ปล่อยที่ดินให้รกร้างหรือไม่ทำประโยชน์ โดยเริ่มจากอัตราร้อยละ 2 ในช่วง 1-3 ปีแรก และหากยังไม่มีการใช้ประโยชน์จากที่ดินก็จะปรับเพิ่มขึ้นร้อยละ 0.5 ในทุก ๆ 3 ปี
3.การที่เช่าสำนักงานหรืออาคารในการประกอบกิจการ เจ้าของที่ดินหรืออาคารอาจจะให้ผู้เช่าเป็นคนจ่ายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง หรือในกรณีเจ้าของที่ดินหรืออาคารเป็นคนจ่ายภาษีเอง ก็อาจจะมีการผลักภาระภาษีไปให้ผู้เช่าด้วยการปรับขึ้นราคาค่าเช่าได้ ทำให้ผู้ประกอบการต้องแบกรับภาระค่าใช้จ่ายที่เพิ่มมากขึ้นตามไปด้วย โดยเฉพาะผู้ประกอบการเอสเอ็มอีที่เช่าอาคารหรือสำนักงานในพื้นที่ที่เป็นศูนย์กลางทางธุรกิจ เช่น สุขุมวิท สีลม หรือรัชดาภิเษก จะมีภาระภาษีที่ต้องจ่ายสูงขึ้นเนื่องจากที่ดินในทำเลดังกล่าวมีมูลค่าสูง ทำให้มูลค่าทุนทรัพย์ที่นำมาคำนวณเป็นอัตราภาษีที่ต้องชำระสูงขึ้น
4.บุคคลธรรมดาที่ทำธุรกิจ คือผู้ประกอบการที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล จะมีภาระรายจ่ายในภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเพิ่มขึ้น เนื่องจากการชำระภาษีในรูปแบบบุคคลธรรมดา ไม่สามารถนำค่าใช้จ่ายด้านภาษีมาหักลดหย่อนเป็นค่าใช้จ่ายได้ ต่างจากผู้ประกอบการที่จดทะเบียนธุรกิจนิติบุคคลที่สามารถนำค่าใช้จ่ายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างมาหักเป็นรายจ่ายของบริษัท ดังนั้นหากผู้ประกอบการต้องการเปลี่ยนมาจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลภายในปีนี้ จะได้รับสิทธิประโยชน์ลดค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมสำหรับธุรกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์และธุรกรรมการโอนห้องชุดของผู้ถือหุ้นเพื่อชำระค่าหุ้น จากร้อยละ 2 ของราคาประเมินทุนทรัพย์ เป็นร้อยละ 0.01 ให้แก่นิติบุคคลที่จัดตั้งใหม่ภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2560
ดังนั้นผู้ประกอบการเอสเอ็มอีควรต้องทำความเข้าใจในรายละเอียดของ พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ที่คาดว่าจะมีผลบังคับใช้ในปี 2562 พร้อมกับเริ่มต้นสำรวจทรัพย์สินของตนเอง เพื่อวางแผนลดภาระภาษีได้อย่างทันท่วงที เพราะการดำเนินธุรกิจอย่างมีประสิทธิภาพและทำให้ธุรกิจเติบโตอย่างต่อเนื่องนับเป็นหัวใจที่สำคัญที่สุดของธุรกิจ